加拿大注册会计师职业能力框架的研究及其启示

    加拿大注册会计师协会（CGA-Canada）最近完成了一项全面调查，并对调查的结果进行详尽的分析。这个调查项目主要有三大目的：一是使该协会在注册会计师认证方面的要求真正起作用；二是为其课程开发和中高级课程设置标准提供相应的支持性材料；三是确认注册会计师这一职业在实务经验方面的要求。本文拟对此调查作简要评介。

    研究成果

    1.147项专业胜任能力重新排序

    该项调查最直接的结果是对注册会计师必须具备的147项能力进行了重新排序。这些能力可归集为四个方面：技术知识、一般管理、职业道德、领导能力。排在前八位的能力是：（1）不断应用职业道德标准；（2）锻炼高水平的专业判断能力；（3）对组织或客户的有关信息和数据保密；（4）保护公众利益；（5）在专业能力范围内工作；（6）根据该职业的有关准则和政策，表述、分析、处理业务；（7）确保财务信息的可靠性；（8）编制合乎于客户要求的财务报表。

    在技术知识方面的排序情况是：财务会计及报告、管理会计和税法按重要性位居第一，财务与财务计划、保险、一般业务和信息技术紧随其后。财务会计及报告方面的能力最初被CGA-Canada确认为注册会计师的核心能力，安然事件后仍然是如此。职业道德的排序中，最重要的是道德和信用，以及对解决问题、职业风范的提升、职业风范的自我评价。

    2.强调软技能（soft skills）

    沟通技巧被评为一般管理能力中最重要的一项能力，紧随其后的是广为评判并予以认可的管理能力，如计划、分配和管理资源，计量和监管等。这样的一个结果充分体现了注册会计师的工作环境正在发生的变化。沟通这一职业能力在商务环境下处理客户的事务时尤其显得重要。同样的，在组织设置中，工作团队在解决问题时，领导能力就显现其重要性了。

    3.继续获得学位或资格已成为提升专业胜任能力的必由之路

    这项调查的结果还表明，如果想要提升自身的专业胜任能力，就必须继续获得一个学位或资格。接近50%的CGA会员对获得工商管理硕士（MBA）学位非常感兴趣，其次感兴趣的是获得其他资格，如注册金融分析师（Chartered Financial Analyst， CFA）、注册财务策划师（Certified Financial Planner， CFP）、注册舞弊侦查师（Certified Fraud Examiner， CFE）等。为此，CGA-Canada分别与Laurentian大学、Athabasca大学建立了固定的合作项目，前者为会员提供在线的MBA教育，后者则提供E-MBA课程。

    4.持续的职业发展应不断更新知识

    在过去几年持续的职业发展中，行业需要的新知识和技能也在发生变化。在信息技术方面要学习的知识和技能包括软件包和计算机系统、网络工作和网络问题、数据管理、安全问题等。所需的“软技能”则包括沟通、员工和管理层的培训、项目和时间管理、表达能力、人力资源管理和团队建设、网络工作，以及一般商务知识。技术方面的技能有：业绩计量、政府法律和目标、风险估计、内部审计和控制、公司治理、法规变化的执行、产业方面的知识、参照标准、非营利组织会计、财务计划。

    5.会计职业的变化和发展

    调查结果预计，在执行审计时，报告方面的要求在增加，会计处理能力水平在提高，焦点重新放到道德和公众信用的重建上，舞弊侦查越来越受到注意。还有一些项目越来越被关注：公司治理、内部控制评价、不断提高的审计和财务报告揭示的能力，以及越来越严重的治理失败。其他CPA职业的预计变化包括：对国际贸易及其全球化越来越关注，美国和加拿大的一般公认会计准则之间的协调，注册会计师在业务中的咨询者和决策者的角色在扩展，将复杂的财务信息传递给公众的需求在增加。

    启示

    CGA-Canada的上述调查及其结果分析，对我国现阶段构建注册会计师职业能力框架有较大的借鉴作用。因为CGA-Canada在职业能力框架构建方面起步较早，其中不断发展变化的成果对我国注册会计师职业能力框架的制订和完善具有一定借鉴性。

    1.三E（教育Education、考试Examination、经验Experience）

    教育课程并不能完全作为实务工作的依据，注册会计师的现实工作经验必须与有关机构在教育、考试和经验等方面的要求联系在一起。一方面，课程开发者须是持续的在实务界或学术界工作的专家，从而使得各项能力与课程的内容、资格考试的要求之间的联系不断更新。另一方面，各个基础知识点要与每一项能力联系起来，而且各知识点要达到一定的深度，才能对实务工作起到作用。最为关键的是，要确保每一个E都要与这个职业所要求的能力相关，这包括：删除不再有用的资料，持续公开地介绍新的知识和能力等。

    2.以网络为基础的服务

    CGA-Canada向其会员推出一项以网络为基础的服务，会员们可以对自己的能力水平进行评价，对持续的自我职业发展进行设计。这为其会员在经济社会的各种工作中不断掌握新的能力提供了机会。

    3.终身的学习和研究

    今天的能力要求和五至十年后的肯定是不一样的。为此我们必须终身学习，以持续地保持职业能力框架与现实相符合。职业能力框架的研究组也需要终身的研究，如每隔几年可以进行一次复杂的实务分析研究，在最大程度上预计将来几年需要哪些能力，保持职业能力框架的前瞻性。